新知園地

 

 

 

IFRS新知園地 2010.03

 

  2010年3月31日 多明尼加採用IFRSs及中小企業IFRS
 

多明尼加會計委員會(Institute of CPAs of the Dominican Republic,以下簡稱”ICPARD”)得依法制訂會計準則。ICPARD於2010年2月完成以下決議:

  • 上市公司:於多明尼加證券交易所掛牌之公司須強制採用IFRSs。該決議提供採兩階段之IFRS施行方式,規定部分準則於2010年起強制適用,而其他準則則於2014年強制適用。現階段採用IFRSs之企業將持續採用之,而目前採用US GAAP之企業得於2014年前轉換為IFRSs。若某會計議題IFRS並未規範,則企業應遵循US GAAP之規定。
  • 政府管制公司:該等公司應遵循政府機構之規定。
其他公司:未於多明尼加證券交易所掛牌之公司須強制採用中小企業IFRS。此決議提供採兩階段之中小企業IFRS施行方式,要求部分單元於2010年起強制採用,而其他單元則於2014年強制採用。目前採用US GAAP之企業得繼續採用US GAAP,直到2014年須轉換為中小企業IFRS。若某會計議題中小企業IFRS並未規範,則企業應遵循完整版IFRS之規定;若完整版IFRS仍未規範,則應遵循US GAAP之規定。

 

  2010年3月23日 納米比亞採用中小企業IFRS
 

經由納米比亞會計師協會決議,2010年2月17日以後核准發布之財務報表,得採用中小企業IFRS。其適用情形摘要如下:

  1. 若公司不具中小企業IFRS所定義之公共課責性,協會決定公司法所定義之公開發行公司或私人公司得適用中小企業IFRS。
  2. 若公司不屬於須依照法令規範而遵循國際會計師聯合會(IFAC )「公允表達架構」之企業,且其不具公共課責性,則得採用中小企業IFRS。
  3. 但若公司受法令規範而須採用特定之報導架構(非中小企業IFRS),即使不具公共課責性,亦可能不得適用中小企業IFRS。
若企業之財務報導架構未受法令規範且不具公開課責性,應評估自身是否適用中小企業IFRS。

 

  2010年3月22日 巴西採用中小企業IFRS
 

巴西會計委員會於2009年12月採用葡萄牙版本之中小企業IFRS,以供巴西中小企業選擇。此準則係暫時性且非官方之中小企業IFRS翻譯版本,而國際會計準則委員會基金會(The International Accounting Standards Committee Foundation,簡稱”IASCF”)正在安排官方之翻譯版本,惟預期此非官方版本與官方版之中小企業IFRS將無重大差異。巴西的企業中約有99%為中小企業,預期很多企業將持續遵循巴西中小企業法律所允許之簡易會計系統,但仍有許多其他企業將轉換為巴西中小企業IFRS。例如巴西國家開發銀行預期將鼓勵甚至要求其所有債務人(約25萬家中小企業)須採用此新準則。

 

  2010年3月20日 《Deloitte新訊報導》「報導個體之觀念架構」草案
 

Deloitte Global Office出版《IAS Plus Update Newsletter – IASB publishes Exposure Draft on Conceptual Framework Description of the Reporting Entity》(請按此),IASB於2010年3月11日發布報導個體觀念架構之草案,並對外徵詢意見。此提案係屬發展共通且經改善後觀念性架構合作計畫(請按此)之一部分,該觀念性架構係提供未來會計準則發展之基礎。草案對外徵詢意見至2010年7月16日止。Deloitte新訊報導說明草案之提議及其對於合併財務報表及其他類型財務報表之影響。草案內容簡介請參閱2010年3月11日新知園地:IASB發布「報導個體之觀念架構」草案之說明。

 

  2010年3月11日 IASB發布「報導個體之觀念架構」草案
 

IASB及FASB發布「報導個體觀念」草案,並對外徵詢意見。此提議係屬發展共通且經改善後觀念性架構合作計畫(請按此)之一部分,該觀念性架構係提供未來會計準則發展之基礎。IASB於2008年5月發布報導個體觀念之討論稿(請按此),而回應者大致上贊同IASB之初步觀點。為回應外界意見,此草案提議報導個體之定義及企業控制另一企業之時點。重點摘要如下:
何謂報導個體?
報導個體係指經濟活動所界定之範圍,其財務資訊潛在有助於無法直接取得用以決定是否提供企業資源以及評估企業管理階層及董事會是否有效使用該資源所須資訊之現有及潛在權益投資者、出借人及其他債權人。
企業何時控制另一企業(形成合併報導個體)?
當企業有能力操控另一企業產生獲利(或控制損失)之活動,則該企業控制另一企業。若企業控制一個或多個企業,須列示合併財務報表。
企業之一部分可否為報導個體?
若企業之某一部分之經濟活動可與企業之其他部分客觀地區分,且該部分財務資訊有助於決定對企業之該部分是否提供資源,則其可視為報導個體。

此草案對外徵詢意見至2010年7月16日止,該草案可自IASB網站下載。

 

  2010年3月7日 黎巴嫩採用中小企業IFRS
 

黎巴嫩未上市公司得採用中小企業IFRS(IFRS for SMEs)。該國規定下列類型之黎巴嫩企業須採用IFRSs:

  • 所有控股、海外、有限及合資公司,無論其類型、規模、員工人數及流動率;
  • 所有於黎巴嫩營運之外國公司之分公司;及
  • 所有員工總人數超過25人或年度營業額超過黎巴嫩幣7億5千萬 (美金50萬)之獨資及合夥企業。
由於中小企業IFRS係屬一種IFRS,未上市公司現得選擇採用完整IFRS或中小企業IFRS,而許多公司選擇採中小企業IFRS。貝魯特證券交易所之上市公司則必須採用完整IFRSs。Deloitte 之IFRS網站已新增黎巴嫩之網頁(請按此)。

 

  2010年3月4日 IASB網站之中小企業IFRS資訊
 

除了可自網路免費下載中小企業IFRS完整版本(包括執行指引及結論基礎)外,IASB近期已發布額外之中小企業IFRS免費資源。連結網址如下。Deloitte中小企業IFRS網站亦有設置連結(請按此)。

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  2010年3月3日 發布中小企業IFRS訓練教材
 

國際會計準則委員會基金會(The International Accounting Standards Committee Foundation,簡稱”IASCF”)發布整套『中小企業IFRS』(IFRS for SMEs)訓練教材中之第二批教材。『中小企業IFRS』所涵蓋之35個單元,每單元將各有一組訓練教材,至今已發布17組教材。而剩餘之教材將於今年完成時發布。教材可自IASCF網站免費下載(請按此)。

 

  2010年3月2日 柬埔寨採用中小企業IFRS
 

柬埔寨公司法及會計法要求所有公司應編製年度財務報表,而大型公司財務報表須經會計師查核。隸屬於柬埔寨經濟財政部之國家會計委員會(以下簡稱”NAC”)決定採用IASB發布之完整IFRSs。NAC目前已同意柬浦寨之所有公司除有「公眾利益」者(金融機構、公開發行公司及大型企業)必須採用完整IFRSs外,其他企業得選擇採用中小企業IFRS(IFRS for SMEs)。

 

  2010年3月1日 波札那採用中小企業IFRS
 

波札那會計師協會(Botswana Institute of Accountants,簡稱BIA)會議所採用之「中小企業IFRS之決議」中(請按此),估計90%以上之波札那公司財務報導將採中小企業IFRS(IFRS for SMEs)。
決議內容:

  • 公開發行公司必須採用完整IFRSs
  • 資產超過5百萬普拉註(約美金70萬)或營業額超過1千萬普拉(約美金140萬)之私人公司,必須採用完整IFRSs。(註:普拉(Pula)係波扎那之國幣)
  • BIA所定義之具有公共利益之企業(Public Interest Entities)必須採用完整IFRSs。
除非受限於法令條款或其他規定須遵循中小企業IFRS以外之特定財務報導架構,所有其他企業皆得採用中小企業IFRS。